Непосредственно перед тем как приступить к хозяйственной деятельности в пределах государства Израиль, многие международные компании оказываются перед необходимостью выбора между открытием филиала и созданием дочерней компании в Израиле.

В этой короткой статье мы рассмотрим резоны и различия, касающиеся данного вопроса, и попытаемся найти разумное решение — «филиал» или «дочерняя компания».

Юридическая ответственность (Регистрация в качестве юридического лица)

Как правило, филиал – торговый представитель компании, посредством которого компания может управлять своей деятельностью в Израиле. Возможны ситуации, при которых израильский филиал — только квази-маркетинговый агент.

В каждом случае, когда иностранная компания работает через посредство филиала в Израиле, следует задаваться вопросом, является данная деятельность постоянной или нет.

Филиал не является юридическим лицом, не зависимым от своих владельцев; это верно и в тех случаях, когда деловые/финансовые операции проводятся полностью раздельно в центре управления и доходов. Следовательно, с точки зрения закона, иностранная компания, действующая через посредство своего филиала в Израиле, может легко оказаться в роли ответчика по задолженностям филиала, возникшим от деятельности на территории Израиля. Как правило, непосредственно иностранная компания будет обременена долгом и ответственна по долгам филиала в Израиле (перед кредиторами, налоговыми органами и т.п.) по той простой причине, что, юридически, разделения — регистрации в качестве юридического лица — между компанией и филиалом нет.

С другой стороны, дочерняя компания — юридическое лицо, акционером которого является иностранная компания. Следовательно, как правило, риски ответственности иностранной компании будут ограничены объемом инвестиций в израильскую дочернюю компанию. Это правило не действует в случае, когда между дочерней и материнской компаниями проводятся операции, которые дают израильскому суду повод игнорировать вышеуказанное разделение и «отменить» регистрацию в качестве юридического лица, тем самым позволяя кредиторам действовать против материнской компании (иностранной компании).

Стоит отметить, что суды в Израиле обычно не игнорируют «отмену» регистрации в порядке обычной нормы судебной практики, так как согласно Закону 5759 – 1999 о компаниях (далее — «Закон о компаниях») у суда для этого должны быть весомые аргументы.

Только по одной этой причине предпочтительнее зарегистрировать в Израиле дочернюю компанию, а не филиал.

Привлечение партнеров/Продажа активов в Израиле

Регистрация в качестве дочерней компании в Израиле обеспечивает намного больше гибкости для привлечения партнеров (местных или зарубежных) для деловых операций и/или операций по продажам активов в Израиле (путем продажи акций израильской компании или размещения акций в дочерней компании в Израиле). Необходимо подчеркнуть, что, в Израиле распределение акций, как правило, не влечет за собой налогового обременения.

Вопросы налогообложения

Как правило, израильская компания на территории Израиля облагается налогом на прибыль в размере 25% (по положению на 2012 г.), за исключением компаний, которые, в целях стимулирования их деятельности, пользуются налоговыми льготами, в соответствии с Законом 5719 – 1959 о поощрении капиталовложений, (далее: «Закон о поощрении капиталовложений»).

Кроме того, обычно, дополнительный налог в 25%-30% уплачивается на распределение прибыли израильской компании в качестве дивидендов (при размере 10% и более по отношению к контрольному пакету акций), за исключением случаев, когда дивиденд распределяется израильской материнской компании (при определенных условиях), либо когда речь идет о бенефициарном владении предприятием (в соответствии с Законом о поощрении капиталовложений – 15%), либо когда дивиденды распределяются материнской компании в стране, подписавшей соглашение, которое позволяет снижение налоговой ставки согласно соответствующему соглашению (например, Россия – 10%, США – 12.5%, при определенных условиях, и т.п.)

Напротив, израильский филиал иностранной компании уплачивает налоги в Израиле в соответствии со ставкой компании (т.е. 25% по положению на 2012 г.), не платя дополнительных налогов, обременяющих распределение прибылей/дивидендов, что представляет собой просто перекладывание денег из одного кармана в другой, так как в любом случае доходы принадлежат иностранной компании, владеющей филиалом в Израиле.

Назначение «Представителя» по вопросам налогообложения

Статья 60 Закона 5736 – 1975 «О налоге на добавленную стоимость», (далее: «Закон об НДС»), предписывает иностранным гражданам назначать представителя для управления бизнесом в Израиле через иностранные корпорации. В соответствии со статьей 60, иностранный дилер обязан проинформировать консультанта по НДС об имени своего местного представителя в течение 60 дней с момента начала деятельности в Израиле. Представитель может быть физическим лицом, постоянно проживающим в Израиле, либо корпорацией, зарегистрированной в Израиле (см. Правило 6 Положений 5736 – 1976 об уплате НДС (Регистрации)).

Как упоминалось ранее, Статья 60 регламентирует порядок регистрации иностранной компании, работающей на территории Израиля, и определяет, что представитель, назначенный, как сказано выше, для требований закона об НДС, рассматривается как лицо, подлежащее обложению налогом. Следовательно, понятна степень ответственности, возлагаемой на вышеупомянутого представителя.

Следует отметить, как часть Поправки 132 Постановление о подоходном налоге [новая версия] (далее: «Постановление»), была добавлена Статья 68б, которая определяет, что иностранный гражданин, обязанный назначить представителя в соответствии со статьей 60 Закона об НДС, обязан также назначить представителя во исполнение Постановления. Представитель иностранного гражданина должен быть уполномочен подавать отчеты в налоговые органы, получать деньги для иностранного гражданина, а также решать любой вопрос, возникающий в соответствии с законодательством Израиля.

Регистрация в Израиле

Статья 346 Закона о компаниях обязывает все иностранные корпорации, совершающие деловые операции в Израиле, зарегистрироваться в Реестре компаний в качестве иностранной корпорации, осуществляющей деятельность на территории Израиля. Кроме того, деятельность на территории Израиля требует регистрации в налоговых органах Израиля для уплаты НДС, подоходного налога, налога на социальное страхование и отчислений подоходного налога, прежде чем приступать к упомянутым деловым операциям.

С момента своей регистрации и начала деятельности в Израиле израильская дочерняя компания должна быть зарегистрирована в упомянутых выше налоговых органах Израиля; это касается и случаев, когда деловая активность проводится через филиал компании.

Как правило, основать компанию в Израиле — процедура простая и быстрая. Регистрация филиала иностранной компании в Израиле займет чуть больше времени, но это также простой и относительно быстрый процесс.

С другой стороны, процедура открытия банковского счета в Израиле для филиала иностранной компании, осуществляющего деятельность в Израиле, может оказаться немного посложней, чем открытие счета в банке местной израильской компании.

Нужно подчеркнуть, что регистрация в налоговых органах страны не может быть произведена до открытия банковского счета в Израиле. Следовательно, если компания или филиал, не открыли счет в банке и не зарегистрировались в налоговых органах, то они не имеют права приступать к деловым операциям на территории Израиля.

Ведение деловых операций в нарушение указанных выше условий является уголовным преступлением.

Заключение

С точки зрения налогообложения, ведение деловых операций в Израиле будет целесообразнее через филиал иностранной компании. С другой стороны, с точки зрения эффективности, простоты и правовой защищенности кажется, что было бы правильнее вести бизнес, основав компанию на территории Израиля.

Все вышесказанное не должно восприниматься как рекомендация и/или выражение определенного мнения. Для всех случаев мы рекомендуем получить профессиональную индивидуальную консультацию в соответствии с конкретными обстоятельствами каждого дела.
Мы с радостью ответим на все ваши вопросы и дадим развернутые объяснения касательно данного вопроса и по всем аспектам деловой деятельности в целом.