לאחרונה פורסם, כי בעקבות מידע של היחידה למיסוי בינלאומי בחטיבה המקצועית ובשיתוף הרשות לאיסור הלבנת הון, עורך דין בתחום המס הבינלאומי והנאמנויות נעצר ונחקר בחשד, כי סייע ללקוחותיו להציג מצגי שווא במטרה להתחמק מתשלום מס בגובה של מיליוני שקלים באמצעות נאמנות בה משמש העו"ד. בתגובה לחשדות נגדו טען העו"ד, כי מדובר במתן ייעוץ משפטי לגיטימי ותקין.

עורך דין המייצג נישום על בסיס קבוע ויודע, כי הנישום חייב בגילוי "הון שחור" לרשויות המס או מתחמק מתשלום מס, עשוי להיות מואשם בסיוע, שידול או עצימת עיניים אם לא יחדל מייצוג. אחריותו הפלילית של עורך דין הנותן שירותי יעוץ מס, התרחבה במידה רבה בשנים האחרונות.

על פי החוק והתקנות בית המשפט כבול לנוסח סעיף 90 לחוק לשכת עורכי הדין העוסק בפן האתי של החיסיון ולסעיף 48 לפקודת הראיות המעניק לעורך הדין פטור מהחובה להעיד בפני בית המשפט או רשויות החקירה בכל הנוגע לחומר חסוי של לקוח; החריג החוצב את התנאים המקימים את החיסיון הינו במצב שהחוק מטיל חובת גילוי על כל אדם ואינו קובע פטור לעורך דין מתוקף החיסיון, ולפיכך חייב העורך דין לגלות הגם שיש בכך הפרה של החיסיון ו/או סודיות.

כמו כן, גם כאשר עורך דין מקבל מידע מלקוח הנוגע לעברה פלילית עתידית לא חל החיסיון, גם במקרה שאינו נדרש לדווח כאמור בסעיף 262 לחוק העונשין המחייב כל אדם היודע על עבירה עתידית מסוג פשע לדווח לרשויות מכוח דיני העונשין.

יתרה מזאת,  סעיף 14 לחוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועץ מס, תשס"ה-2005, קובע כי חובת הנאמנות של יועץ המס, הינה כפולה, הן כלפי הלקוח והן כלפי רשויות המס: "במילוי תפקידו יפעל יועץ המס המייצג במהימנות, בנאמנות, בזהירות וביושר, כלפי לקוחותיו, כלפי רשויות המס וכלפי רשויות אחרות המסתמכות על שירותיו".

לפיכך, ניתן להעמיד לדין מייצג עורך דין יועץ מס, שסייע בייעוץ ו/או בתכנון מס שבמסגרתו ביצע הנישום פעולה פלילית ו/או בגין סיוע לאי הדיווח על אותה פעולה על-פי סעיף 216(8) יחד עם סעיף 31 לחוק העונשין המגדיר מי נחשב למסייע לדבר עבירה, וזאת חרף העובדה לפיה המייצג אינו נמנה על ציבור החייבים בדיווח על פי התקנות.

לסיכום, השיקול המכריע בהטלת אחריות פלילית על עורך דין הנותן שירותי יעוץ מס הוא הצורך לתקוף את התופעה הציבורית על ידי ענישה מרתיעה. על אף שעורכי הדין אינם נכללים באופן מפורש בגדר ציבור החייבים בדיווח על-פי תקנות הדיווח, אין בה כדי לנטרל את חשיפתם להעמדה לדין כמסייעים לעבירות של אי דיווח, דיווח כוזב או התחמקות ממס לפי פקודת מס הכנסה וחוק העונשין.

למשרדנו התמחות ייחודית בתחום הייעוץ וליווי בתחומי המס, הן בפן האזרחי והן הפלילי, לרבות ליווי מייצגים בהליכים פליליים מול רשויות המס. אנו לרשותכם בכל שאלה בעניין זה ובכלל.